por Jacek Mazur, Doctor, Asesor del Presidente, Tribunal Superior de Cuentas de Polonia<\/p>\n\n\n\n
INTRODUCCI\u00d3N Motivadas por una fiscalizaci\u00f3n realizada por el Tribunal de Cuentas Europeo y basadas en investigaciones, as\u00ed como en debates con miembros de la comunidad fiscalizadora internacional, las tendencias clave en las pr\u00e1cticas internacionales de fiscalizaci\u00f3n se presentaron en el art\u00edculo “Inspired by the ECA’s Audit-New Trends in the Works of Supreme Audit Institutions”, publicado recientemente en la “Kontrola Pa\u0144stwowa” editada por la EFS de Polonia. Este art\u00edculo ofrece un breve resumen de las tendencias y comparte una visi\u00f3n de c\u00f3mo configurar\u00e1n el futuro de la rendici\u00f3n de cuentas.<\/p>\n\n\n\n Mejora de las Orientaciones de Auditor\u00eda P\u00fablica.<\/strong> El trabajo de la INTOSAI sobre la orientaci\u00f3n de la auditor\u00eda p\u00fablica comenz\u00f3 hace m\u00e1s de 50 a\u00f1os. Aunque se ha avanzado en los \u00faltimos a\u00f1os, a\u00fan queda mucho por hacer. En particular, las normas internacionales de auditor\u00eda no expresan diferencias entre las auditor\u00edas del sector p\u00fablico y privado. Por ejemplo, las Normas Internacionales de Auditor\u00eda (NIA), emitidas por la Federaci\u00f3n Internacional de Contables (IFAC), son de obligado cumplimiento. Aunque la INTOSAI sigue sistematizando orientaciones y promoviendo la adopci\u00f3n y aplicaci\u00f3n por parte de las EFS, las normas no son vinculantes. Muchas EFS operan sobre la base de legislaciones nacionales o criterios autoestablecidos.<\/p>\n\n\n\n Empleo de estrategias plurianuales de auditor\u00eda. <\/strong>Las EFS han ideado y aplicado cada vez m\u00e1s mecanismos de planificaci\u00f3n estrat\u00e9gica desde que se introdujeron por primera vez en los a\u00f1os ochenta. En la actualidad, las EFS que poseen diversos mandatos, procedimientos y tipos de auditor\u00eda est\u00e1n desarrollando planes estrat\u00e9gicos. A pesar de estas diferencias organizativas y regionales, los planes suelen considerar aspectos similares, como las operaciones estatales, que suelen dirigir el trabajo de las EFS, las normas de auditor\u00eda, la cooperaci\u00f3n entre las partes interesadas, los recursos humanos y la organizaci\u00f3n y gesti\u00f3n internas.<\/p>\n\n\n\n Selecci\u00f3n de temas no rutinarios. <\/strong><\/em>En general, las auditor\u00edas del sector p\u00fablico pueden clasificarse en uno o varios de los tres tipos principales siguientes: auditor\u00edas financieras, de cumplimiento y de gesti\u00f3n. La auditor\u00eda de gesti\u00f3n examina la eficiencia y eficacia legislativa y ejecutiva en la preparaci\u00f3n y ejecuci\u00f3n de las decisiones y si los contribuyentes o ciudadanos han recibido una buena relaci\u00f3n calidad-precio.<\/p>\n\n\n\n Las auditor\u00edas sobre temas no rutinarios est\u00e1n en constante aumento, muchos de los cuales son pol\u00edticamente sensibles dadas las posibles conexiones con programas p\u00fablicos prioritarios del gobierno. Aunque es esencial que las EFS act\u00faen con cautela para no excederse en sus mandatos, las auditor\u00edas que abordan \u00e1reas como las actividades de los partidos pol\u00edticos y los actos de votaci\u00f3n, la \u00e9tica en la administraci\u00f3n p\u00fablica, la transparencia y la integridad, est\u00e1n recibiendo m\u00e1s atenci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n El Contralor del Estado de Israel, por ejemplo, realiza auditor\u00edas basadas en criterios establecidos de legalidad, econom\u00eda, eficiencia y cumplimiento de los principios de buen gobierno. La oficina tambi\u00e9n utiliza una perspectiva de integridad moral. Sobre esta base, el Contralor del Estado ha informado muchas veces al Parlamento sobre casos de infracci\u00f3n de valores \u00e9ticos, como la celebraci\u00f3n por organismos p\u00fablicos de contratos de bienes o servicios por motivos pol\u00edticos o en beneficio de familiares o amigos.<\/p>\n\n\n\n Informando al P\u00fablico.<\/strong> La orientaci\u00f3n internacional insta a las EFS a mantener informado al p\u00fablico, especialmente mediante la publicaci\u00f3n de informes de auditor\u00eda y la garant\u00eda de que los procesos de trabajo, las actividades y los productos sean transparentes. De igual importancia, se sugiere que las EFS, de conformidad con los mandatos y los marcos legales vigentes, hagan que la informaci\u00f3n sea f\u00e1cilmente accesible y relevante.<\/p>\n\n\n\n Gran parte de las EFS publican planes de trabajo anuales. Algunos van un paso m\u00e1s all\u00e1 al publicar informaci\u00f3n sobre auditor\u00edas que a\u00fan no se han completado (tanto la NAO de Australia como la NAO del Reino Unido actualizan a las partes interesadas sobre las auditor\u00edas de desempe\u00f1o en curso).<\/p>\n\n\n\n Varias EFS, incluidas las EFS de Estonia y Eslovenia, proporcionan informaci\u00f3n resumida sobre todas las auditor\u00edas incluidas en el plan de trabajo anual. Desde 2007, la Oficina Superior de Auditor\u00eda de Polonia publica (generalmente en diciembre) un plan de auditor\u00eda detallado para el a\u00f1o siguiente. En a\u00f1os m\u00e1s recientes, este plan ha incluido detalles sobre componentes como el tema de la auditor\u00eda, preguntas que definen los principales objetivos de la auditor\u00eda, el tipo de auditor\u00eda, las fechas clave y el departamento que dirige la auditor\u00eda.<\/p>\n\n\n\n Esta transparencia ha llevado a una mayor necesidad de datos digitales, que se ha vuelto cada vez m\u00e1s frecuente entre las EFS. Muchos est\u00e1n desarrollando actividades anal\u00edticas paralelas a la digitalizaci\u00f3n del trabajo de supervisi\u00f3n, como el uso de an\u00e1lisis de big data, el aprovechamiento de la documentaci\u00f3n electr\u00f3nica proporcionada por los auditados y la mejora del software para respaldar los procedimientos de auditor\u00eda.<\/p>\n\n\n\n Expansi\u00f3n de la participaci\u00f3n ciudadana y el compromiso de las partes interesadas.<\/strong> El compromiso con el principio de que, adem\u00e1s del parlamento y el gobierno, los ciudadanos son los principales interesados, se ha generalizado entre las EFS.<\/p>\n\n\n\n Las EFS est\u00e1n incluyendo cada vez m\u00e1s a los ciudadanos (y otras partes interesadas) en el trabajo de auditor\u00eda al brindar oportunidades para enviar informaci\u00f3n y comentarios, como la Oficina Nacional de Auditor\u00eda de Australia (NAO), que pide a los ciudadanos que contribuyan al realizar auditor\u00edas de desempe\u00f1o. De manera similar, para aproximadamente el 25% de sus auditor\u00edas de desempe\u00f1o, la NAO del Reino Unido alienta a los ciudadanos y partes interesadas a compartir datos (evidencia).<\/p>\n\n\n\n Las EFS tambi\u00e9n est\u00e1n realizando encuestas durante las auditor\u00edas e invitando a ciudadanos y organizaciones de la sociedad civil (OSC) a proporcionar informaci\u00f3n para su posible inclusi\u00f3n en auditor\u00edas seleccionadas. Un ejemplo especial de participaci\u00f3n ciudadana proviene de la Comisi\u00f3n de Auditor\u00eda de Filipinas (COA), donde se llevan a cabo algunas auditor\u00edas de desempe\u00f1o con la participaci\u00f3n de representantes de OSC.<\/p>\n\n\n\n CONCLUSI\u00d3N
<\/strong>El mundo est\u00e1 cambiando, y las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) est\u00e1n evolucionando. En los \u00faltimos 20-30 a\u00f1os, las EFS -lenta y gradualmente- han ido transformando sus m\u00e9todos de trabajo para abordar mejor los factores externos, como los cambios en el Estado y la sociedad. La identificaci\u00f3n de tendencias es una empresa valiosa que facilita el debate, promueve el intercambio de ideas y potencia los esfuerzos globales.<\/p>\n\n\n\n
Este art\u00edculo presenta una breve sinopsis de las tendencias recientes en las pr\u00e1cticas de las EFS, algunas aplicadas por muchos, algunas raras y otras experimentales, que pueden continuar dando forma a la profesi\u00f3n de auditor\u00eda en los a\u00f1os venideros.<\/p>\n\n\n\n