Der Kampf gegen Korruption: Ein Bedarf an energischem Dialog und Handeln

von Sammer Ahmad, Direktor, Office of the Auditor General von Pakistan

Korruption, der Missbrauch von öffentlicher Autorität oder Vertrauen zum privaten Vorteil – wie von der Internationalen Organisation der Obersten Rechnungskontrollbehörden (INTOSAI) definiert – kommt in verschiedenen Formen und Verhaltensweisen vor, darunter Bestechung, Unterschlagung, Erpressung, Betrug, Schmiergelder, Unterschlagung, Fälschung von Unterlagen und Diebstahl.

Korruption behindert die Entwicklung eines Landes, indem sie die öffentlichen Institutionen schwächt und Misstrauen in der Gesellschaft erzeugt. Nach Schätzungen des Weltwirtschaftsforums kostet die Korruption weltweit jährlich 2,6 Billionen Dollar.

Die Formel zur Ermöglichung korrupten Verhaltens beinhaltet typischerweise einen Mangel an Rechenschaftspflicht, wodurch Rechnungsprüfer in einer einzigartigen Position sind, um bei der Korruptionsbekämpfung zu helfen, insbesondere angesichts ihrer Rolle bei der Überwachung und Berichterstattung über die Einhaltung von Vorschriften in Organisationen.

Laut der INTOSAI-Entwicklungsinitiative (IDI) 2014 Global Survey stehen viele Oberste Rechnungskontrollbehörden (ORKB) “vor erheblichen Herausforderungen bei der Erfüllung ihres Mandats, Korruption zu verhindern, aufzudecken und darüber zu berichten”.

Eine dieser Herausforderungen: ein allgemeiner Mangel an Dialog über Korruption in Bezug auf die Rechnungsprüfung. Untersuchungen haben ergeben, dass in vielen namhaften Lehrbüchern, die sich mit der Rechnungsprüfung (als Studienfach) befassen, die Korruption nicht umfassend behandelt wird. Berichten zufolge wird das Thema in einigen Büchern überhaupt nicht behandelt. Darüber hinaus zeigt eine Durchsicht der wichtigsten wissenschaftlichen Werke zum Thema Rechnungsprüfung, dass die Prüfer zwar weitgehend die Verantwortung für die Aufdeckung wesentlicher Betrugsfälle anerkennen, aber nach wie vor zögern, Korruption ausdrücklich in das übergreifende Konzept des Betrugs einzubeziehen – was möglicherweise auf unterschiedliche Definitionen und das Fehlen klarer konzeptioneller Verknüpfungen zurückzuführen ist.

Die Internationalen Normen der Obersten Rechnungskontrollbehörden (ISSAI) 1240, “Die Pflichten des Prüfers in Bezug auf Betrug bei der Prüfung von Jahresabschlüssen”, besagen, dass Prüfer der Rechnungsführung im öffentlichen Sektor während der gesamten Prüfung wachsam sein müssen, insbesondere im Hinblick auf das Auftreten von Betrug. International Standards on Auditing 240 (das Gegenstück zu ISSAI 1240, herausgegeben vom International Auditing and Assurance Standards Board) definiert Betrug und erwähnt kurz den Begriff “Schmiergelder” als Beispiel für die Veruntreuung von Vermögenswerten. Beide Normen enthalten keinen Hinweis auf den weiter gefassten Begriff der Korruption.

Eine mögliche Folge: Die fehlende Erörterung von Korruption bzw. ihrer Formen oder Verhaltensweisen kann dazu führen, dass die Prüfer bei der Planung und Durchführung von Prüfungen unzureichende Erwartungen an die Bewertung von Korruptionsrisiken haben.

Eine weitere Herausforderung ist die Entwicklung und Umsetzung von Mechanismen zur Korruptionsbekämpfung. Theoretisch kann die Rechnungsprüfung bei der Korruptionsbekämpfung zwei verschiedene Rollen spielen: Aufdeckung und Prävention. Diese Rollen sind teilweise miteinander verknüpft, da die Aufdeckung von Korruption zukünftige Fälle verhindern kann. Die Verhinderung von Korruption kann zu einem geringeren Bedarf an Aufdeckung führen.

Der Einsatz einer Kombination von Techniken wäre optimal, und die globale Rechenschaftspflichtgemeinschaft kann zur Verbesserung der Korruptionsbekämpfungsmöglichkeiten beitragen, indem sie:

• Stärkere Einbeziehung des Konzepts der Korruption in alle internationalen Normen;
• Schaffung formaler Befugnisse, die es den Prüfern ermöglichen, Korruption aufzudecken und mit Ermittlungsbehörden zusammenzuarbeiten;
• Sicherstellung, dass die Prüfer beide Seiten korrupter Aktivitäten (Geber und Nehmer) berücksichtigen, indem sie ihre Kooperationsbemühungen verstärken;
• Entwicklung besserer Aufdeckungstechniken, wie z. B. die Beschaffung von Informationen durch verschiedene Arten von Prüfern sowie durch die Medien;
• Entwurf und Überarbeitung von Prüfungsverfahren, um Korruptionsrisiken anzugehen, insbesondere wenn neue Fälle aufgedeckt werden; und
• Einführung präventiver Antikorruptionsmaßnahmen, die sich auf das “System” der Korruption konzentrieren, wie z.B. die Einführung von Richtlinien, die es Mitarbeitern verbieten, Geschenke oder Gefälligkeiten von Kunden oder Lieferanten anzufordern oder anzunehmen, die Einführung eines Verfahrens zur Vorabgenehmigung von Verkäufern, die Entwicklung klar formulierter und messbarer Leistungsindikatoren und der Aufbau von Kapazitäten zur Überwachung von Preistrends und zur Untersuchung signifikanter Preisunterschiede zwischen Bietern.

Obwohl die Forschung darauf hinweist, dass der Dialog und die Maßnahmen zur wirksameren Bekämpfung der Korruption (in all ihren Formen) verbessert werden müssen, hat die INTOSAI den Kampf gegen die Korruption durch Maßnahmen wie diese umfassend angegangen:

• Veröffentlichung der ISSAI 5700, “Leitfaden für die Prüfung der Korruptionsprävention”;
• Gründung der INTOSAI-Arbeitsgruppe für die Bekämpfung von Korruption und Geldwäsche (WGFACML); und
• Fortsetzung der Partnerschaft mit Organisationen der Vereinten Nationen.

Korruption behindert die nationale Entwicklung, schadet der Leistung, dem Ruf und der Glaubwürdigkeit des öffentlichen Dienstes, beeinträchtigt die Erbringung von Dienstleistungen und verursacht Härten für die Bürger. Die ORKBn leisten einen wichtigen Beitrag zur Korruptionsbekämpfung, indem sie über Prüfungsergebnisse berichten und diese veröffentlichen und zu einer Kultur der Transparenz beitragen.

Eine wirksamere Definition, Integration und Bewusstseinsbildung in Bezug auf Korruption durch die Aufnahme von Schlüsselkonzepten in die Prüfungsnormen, die Förderung des Einsatzes verschiedener Kontrollinstrumente und -techniken zur Korruptionsbekämpfung und die Entwicklung von Präventivmaßnahmen können die Beiträge der ORKB zur Korruptionsbekämpfung verbessern und einen Mehrwert für die Regierungen und die Bürger, denen sie dienen, schaffen.