Beobachtungen eines technischen Beraters für sich entwickelnde ORKB

von Wilf Henderson, Internationaler technischer Berater und Manager (im Ruhestand), United Kingdom National Audit Office

In den vergangenen Jahrzehnten haben viele Oberste Rechnungskontrollbehörden (ORKB) in Entwicklungsländern – mit Unterstützung von Entwicklungspartnern, der INTOSAI-Entwicklungsinitiative (IDI), regionalen INTOSAI-Gremien und externen Beratern – beträchtliche Fortschritte bei der Erfüllung international anerkannter Normen erzielt. Es bleibt jedoch noch viel zu tun.

Die folgenden Ausführungen sind persönliche Beobachtungen eines technischen Beraters, die er in mehr als 40 Jahren Erfahrung gesammelt hat, zu den anhaltenden Herausforderungen, denen sich die ORKB in der Entwicklung gegenübersehen. Sie geben nicht unbedingt die Ansichten anderer wieder.

SAI-Gesetzgebung. Viele ORKB in Entwicklungsländern stehen vor dem Problem der Unabhängigkeit, die der Schlüssel zu einer wirksamen Arbeit ist, selbst wenn diese gesetzlich verankert ist. Wenn beispielsweise Prüfungsgesetze in Kraft getreten sind, haben einige ORKB keine Verordnungen ausgearbeitet, um die Umsetzung der Rechtsvorschriften zu unterstützen. Auf diese Weise kann sichergestellt werden, dass die Bestimmungen der neuen Rechtsvorschriften wirksam umgesetzt werden.

Ein weiteres Problem ist, dass einige Prüfungsgesetze den ORKB Befugnisse verliehen haben, die über die in den INTOSAI-Normen geforderten hinausgehen, wie z. B. die Möglichkeit, Geldstrafen gegen Beamte zu verhängen. Die Gesetzgebung der ORKB sollte überprüft werden, um sicherzustellen, dass sie den Anforderungen der INTOSAI entspricht und keine Möglichkeiten für zweifelhafte Praktiken bietet.

Ernennung der Rechnungsprüfer General. Die Ernennung von Generalrechnungsprüfern ist nicht immer transparent, und mitunter ernennen Staatsoberhäupter Generalrechnungsprüfer, die bestimmte Ziele verfolgen. Die Regierungen sollten sich bei der Ernennung von AGs an den von der INTOSAI erstellten Leitlinien oder an den bestehenden ORKB-Gesetzen orientieren, wenn diese diese Anforderungen erfüllen.

Strategische Pläne. Viele ORKB sind der Meinung, dass strategische Pläne für einen bestimmten Zeitraum – in der Regel fünf Jahre – gelten und erst nach ihrem Ablauf aktualisiert werden sollten. Außerdem verfügen die ORKB oft nicht über die finanziellen Mittel, um sie vollständig umzusetzen.

Um dies zu erreichen, sollten strategische Pläne Budgets enthalten, die alle Kosten berücksichtigen; sie sollten mindestens jährlich überprüft und aktualisiert werden, um veränderten Umständen Rechnung zu tragen; und sie sollten der Legislative vorgelegt werden, um Unterstützung und die für ihre Umsetzung erforderlichen Mittel zu sichern. Die ORKB täten auch gut daran, sich an die Entwicklungspartner zu wenden, um sich Unterstützung zu sichern.

Top-Down-Management. Einige AGs zögern, Verantwortung zu delegieren, und Manager zögern, sie zu übernehmen, was die Geschäftsprozesse verlangsamen und die Mitarbeiter an der Entwicklung von Führungskompetenzen hindern kann. Eine Änderung der Organisationskultur von einem Top-Down-Ansatz kann den Managern die Möglichkeit geben, Verantwortung für ihre eigenen Abteilungen zu übernehmen.

Begrenzte Unterstützung. Die Führungsqualitäten auf der Ebene des Auditor General haben sich in den letzten 20 Jahren verbessert. Wenn die Generaldirektoren jedoch keine starke Unterstützung seitens der Regierung und der Legislative genießen oder wenn die Regierungen in den Haushaltsprozess eingreifen, wird ihr Einfluss begrenzt sein. Die AGs werden es schwer haben, wenn die Budgets nicht ausreichen, um die Personalkapazität zu erhöhen und angemessene Einrichtungen bereitzustellen. Die Möglichkeit, dass die Haushalte von der Legislative ohne Einmischung der Regierung genehmigt werden, kann dazu beitragen, dass die ORKB die Mittel erhalten, die sie zur Erfüllung ihrer Aufgaben benötigen.

Personalkapazität. Die Mitarbeiter vieler ORKB verfügen nicht über die notwendigen Qualifikationen, um nach internationalen Normen zu prüfen. Die Entwicklungspartner stellen häufig Mittel für Schulungen zur Verfügung, die jedoch nicht ausreichen, um die gesamte Einrichtung zu professionalisieren. Ausbildungs- und Laufbahnentwicklungspläne sind unerlässlich und sollten in ein Leistungsmanagementsystem integriert werden. Ohne ein formelles Leistungsbeurteilungssystem können die ORKB außerdem nicht feststellen, ob die Mitarbeiter in der Lage sind, ihre Aufgaben gemäß den erforderlichen Standards zu erfüllen und für eine Beförderung geeignet sind.

Methodologien und Praktiken. Die Umstellung von veralteten auf moderne Prüfungsmethoden stellt die ORKB vor erhebliche Herausforderungen. Durch die Analyse des Schulungsbedarfs und die Entwicklung von Rahmenwerken für Schlüsselkompetenzen können die ORKB ihren Mitarbeitern helfen, die für diesen Übergang erforderlichen Fähigkeiten zu erwerben.

Die ORKB können ihre Mitarbeiter auch dazu ermutigen, sich an neue Gegebenheiten anzupassen, indem sie wirksame Strategien für das Veränderungsmanagement anwenden. Wirksame Qualitätssicherungsprozesse und Dokumentationsstandards sind ebenfalls von zentraler Bedeutung für die Erfüllung der aktuellen INTOSAI-Normen.

Wenn eine neue Gesetzgebung zur Schaffung einer unabhängigen Organisation erlassen wurde, benötigen die ORKB möglicherweise die Unterstützung von Entwicklungspartnern bei der Einrichtung neuer Funktionen, wie z. B. Personalwesen, Rechnungswesen, einschließlich der Erstellung von Jahresabschlüssen, Innenrevision und Rechtsangelegenheiten.

Beziehung zu den Kunden. Viele Kunden sind der Meinung, dass die ORKB nur Fehler finden wollen. Dies kann dazu führen, dass die geprüften Stellen den ORKBn keine angemessenen Unterlagen zur Verfügung stellen und die ORKBn Schwierigkeiten haben, alternative Formen von Nachweisen zu finden. Wenn ORKB ihren Ansatz von der Schuldzuweisung zur Wertschöpfung ändern, schaffen sie Vertrauen und tragen zu einer besseren Verwaltung bei. Ein Programm zur Verbesserung der Kundenbeziehungen kann ebenfalls hilfreich sein.

Beziehungen zu den Regierungen. Viele ORKB arbeiten in einem Umfeld, in dem die Regierungen keine Jahresabschlüsse erstellen, oder wenn sie es tun, entsprechen diese nicht den internationalen Normen. Die ORKB sind oft nicht aktiv genug, um die Regierungen zu Verbesserungen in diesem Bereich zu bewegen. Die ORKB sollten mit den Regierungen zusammenarbeiten, um sich auf nationale Rechnungslegungsnormen und Jahresabschlüsse zu einigen, die den internationalen Normen entsprechen.

Eine weitere Sorge ist, dass Regierungen den Respekt vor ORKB verlieren können, die ihre Prüfungsberichte zu spät herausgeben. So wollte beispielsweise ein Finanzminister der ORKB des Landes keine weiteren Mittel zur Verfügung stellen, weil ihre Jahresberichte über die Jahresabschlüsse regelmäßig mehr als ein Jahr zu spät kamen und daher kaum dazu beitragen konnten, Verbesserungen der Systeme und Verfahren zu erreichen.

Sensibilisierung der Öffentlichkeit. Die Öffentlichkeit versteht die Rolle und das Mandat der ORKB nicht vollständig. Die Schärfung des Profils der ORKB gegenüber den Medien und der Zivilgesellschaft – z. B. durch Workshops für Interessengruppen und Pressekonferenzen – hilft den ORKB, die Vorteile ihrer Unabhängigkeit und Wirksamkeit herauszustellen und die Prüfungsberichte zu veröffentlichen.

Die Rolle der Entwicklungspartner. Die Entwicklungspartner spielen eine wichtige Rolle bei der Unterstützung der sich entwickelnden ORKB und könnten noch mehr tun, um zu helfen, wie zum Beispiel:

• Stärkere Einflussnahme auf die Regierungen zur Unterstützung der Unabhängigkeit der ORKB;
• Klarstellung, wie sie entscheiden, welche ORKB unterstützt werden sollen;
• Befähigung der ORKBn, ihre eigenen Programme zu prüfen, anstatt externe Experten hinzuzuziehen;
• Sicherstellen, dass sie die Aufgaben und Bedürfnisse der sich entwickelnden ORKB vollständig verstehen und eine koordinierte Strategie zur Unterstützung der ORKB entwickeln;
• Einbeziehung der Unterstützung für ORKB und Rechnungsprüfungsausschüsse in Programme zur Reform der öffentlichen Finanzen; und
• Ermutigung der ORKB, die Umsetzung von Reformen auch nach dem Ende von Projekten der technischen Hilfe fortzusetzen.

Die Bewältigung der oben genannten Herausforderungen durch Investitionen und Bildung wird die ORKB in den Entwicklungsländern besser in die Lage versetzen, ihre Arbeit wirksam auszuführen. Dies ist während der Pandemie von entscheidender Bedeutung, denn dann besteht ein noch größerer Bedarf an kompetenten ORKB, die gewährleisten können, dass die Regierungen die öffentlichen Mittel sinnvoll ausgeben und die Spendengelder wirksam verwalten.

Gekennzeichnetes Bild: yafi4/AdobeStock